在西方，伊朗人一直认为“会计”一词是伊朗发明的，理由是会计的基础是数学，而伊朗学者穆罕默德·穆萨·克哈拉兹密（前780-前850）是“数学之父”。这位数学之父时代与中国西周同期，他从小就钻研伊朗的古印度[1]数学，并通过他撰写的《印度方法之后的加与减》一书，把古印度数学引入穆斯林世界，后来还写过一本《简明算术：求全法与平差》。所以，伊朗人相信，既然他们有如此之高的数学水平，那他们的会计水平就也应当是当时世界上的最高水平，否则说不过去呀。

确实，早在公元前41世纪左右，在今天伊朗的邻国伊拉克境内、当时名叫巴比伦和尼尼微的这两个城市就是著名的商业中心了，并且留下了世界上最早的商业文书。那时候的巴比伦人非常重视会计，还以立法形式确定、以“受托责任账户”来明确委托人和被委托人之间的契约关系，活跃着一批相当于今天“会计师”身份这样的记账人员。

考古发现，砖书上记载着的公元前11世纪之前的一家“埃古贝尔兄弟商店”，埃古贝尔兄弟既从事贸易也经营银钱，还接受宫廷财政委托为国库征收地租、什一税和公路使用费，并且具有较高的记账水平，所以他们留下的账簿记录已十分复杂。而在新巴比伦王国时期的尼普尔城，一家名叫“穆拉苏兄弟商店”的经营范围更大，除了贸易业务已经延伸到批发领域，还经营矿业和房产，所以它的账簿记录和财产清单更为复杂；并且记账人员还不只1人，是由多人分工合作来完成的。

当时，在古埃及的纸草纸上登记的账簿虽然还是流水账，但他们的流水账登记已经具有比较统一的规则，并且有了“定额账”和“收入明细账”的编制，这表明，他们已经知道了“总账”、“主要账”和“辅助账”之间的区别。在公元前1450年至公元前1200年的古希腊迈锡尼时代，流水账虽然是记录在泥板上的，但记录相当有规则。古希腊早期的“银行”账簿设置就更为完善，并且已经有了借方科目和贷方科目的列示，这说明当时的希腊会计同样处于世界上最领先的水平。

公元前6世纪末至公元前1世纪下半叶的古罗马共和制时代，官厅会计中“备忘录”、“日记账”和“总账”三者设置已比较完备，并且转记关系也有相对明确的规定；而这一时期的民间账簿设置更为先进，如放高利贷者除了这三者之外还有“往来账”、“现金日记账”，每个客户一张账页，分成借贷两方，并可作为呈堂证供。关于这一点，在世界文明古国中都是具有共性的，那就是商业账簿在账簿设置中处于领先地位，并且对后来的复式记账产生过重要影响。

到了公元前四五百年的古希腊时期，在当时规模最大、最文明的城市雅典，最兴盛的业务是高利贷性质的货币买卖，从而也带动起了土地抵押、房产抵押、船舶抵押业务的开展。名目繁多的转账、计息和费用清算，培养起了世界上最早一批旧式金融行业的“会计师”，正式奠定了日后地中海国家会计师职业发展的历史基础。

相比而言，到了公元前11世纪之后的原始社会末期，中国和国外的印加人也却是才出现结绳计量、记录的方法。这种结绳计量，说穿了就是在几根不同的绳子上分别打结，每一根绳子表示一种经济活动，并且会用不同的结来表示不同的数字，这比几万年之前的结绳记事有了质的进步。

就好比说，结绳记事只是一种定性，而结绳计量既有定性也有定量，这就更加科学、更加准确了，为原始人会计打下了基础，并且这就应该看作是会计的起源。因为这种结绳计量已经体现出今天会计账簿记录的原理，能够从中看到会计账簿的几个要素如记录对象、数量、（数量）变化和结果；明确的数字和事物之间的对应关系，并且有具体的计算方法、过程和结果；同时，还是文字创造方法“六书”中“指事”、“会意”两种方法的具体运用。如果再引申开来，其中还体现了统计的起源。

另外就是，由于这时候是刻记计量和结绳计量并存，所以实际上已经体现为一种象形文字了，具有了经济类“书契”的基本特征。这种书契不再像简单刻记一样非得刻在岩石上，而是可以刻记在可以移动的陶盆、甲骨上，这样就更便于对这些记录载体的收藏和保管。换句话说，这就为保管这些“会计凭证和账簿”及其系统化创造了便利条件。

回过头来继续看伊朗。到了公元10世纪，也就是差不多在中国五代十国那时候，伊朗由穆罕默德·阿卜凡飞·波茨加尼撰写的《簿记员与商人账户精义》一书，是伊朗国内第一部实务性会计指南。正是在此基础上，伊朗会计对这些具体的会计方法作出了进一步的规定，并且在实践中加以运用。11世纪，伊朗逐渐形成有关审计师与官厅会计人员的职业规范与道德守则，并汇编成册，从而把会计发展推向一个新阶段。

[1]世界四大文明古国古巴比伦、古埃及、古印度、中国，分别对应着世界四大古文明发源地。今天的埃及和印度与古埃及、古印度完全是不同的地域概念，古巴比伦更是不复存在，它们的灭绝时间至今均已超过两千年；只有中国从来没有中断过古代文明，所以也就根本不存在“古中国”一说。