在中国，“会计”一词最早出现在什么时候，历史上有起源于夏代、西周、战国三种说法，但实际上，当然应该是起源于西周。

说会计起源于夏代，依据的是《史记》（卷二·夏本纪第二）中有这样一句话：“自虞、夏时，贡赋备矣。或言禹会诸侯江南，计功而崩，因葬焉，命曰会稽。会稽者，會計也。”意思是说，从虞舜、夏禹时代开始，进贡纳赋的规定就已经完备了。有人说禹在长江南会聚诸侯，因为是在考核诸侯功绩时死的，就葬在那里了，所以把埋葬禹的茅山改名为会稽山。会稽，就是会计（会合考核）的意思。

而实际情况是，公元前2072年，在外治水13年“三过家门而不入”的治水英雄禹，做了夏代开国皇帝后，建立起了国家税赋制度，所以，按理说当时就应该有经济记录和核算了。禹把中国分为九州，从此就有了“天下九州”和“神州中华”的说法。在今天的浙江省绍兴一带，是当时越国的战略要地，而那里的茅山（又称“苗山”、“亩山”等）是古代九大名山之一，所以禹经常要去那里进行视察。要知道，他一生中的另外三件大事（“封禅”、“娶亲”、“计功”）就都发生在那里。

公元前2062年，他在茅山会见各诸侯、考核他们的治水功绩和缴纳贡赋情况（史称“会稽”）。会后，他在狩猎时不幸病逝。九州诸侯们于是一致决定就把他葬在茅山，并将茅山更名为“会稽山”，直到现在。

容易看出，这里的“会稽者，會計也”，实际上相当于今天“年终总结、当面（会）考核（稽）”的意思。上面提到，夏代时已经确立贡赋征收制度，由此推测当时就已经出现管理财政收入的会计合情合理。夏代设有“百官”制度，其中监督奴隶耕作的小吏“啬夫”就兼任会计核算的职责，但当时还不一定有“会计”这名词。司马迁写《史记》很严谨，就连他也不敢确认，所以才会说“或言”（有人说，不能肯定）的。

说会计起源于战国时代，依据的是《孟子·万章句下》中有这样一句：“孔子尝为委吏矣，曰：会计当而已矣。尝为乘田矣，曰：牛羊茁壮长而已矣。”意思是说：孔子曾经做过管理仓库的小吏，说，出入的账目清楚了；又曾经做过管理牲畜的小吏，说，牛羊长得都很壮实。

历史上虽然对“会计当而已矣”这句话有各种解释，但是在《四库全书》中，这句话的15处解释内容基本一致，那就是“出入的账目清楚”，体现的是孔子对工作认真负责的态度。用今天的话来说就是，孔子认为要做好会计工作，就要对资料的真实性、完整性尽到责任；当：清楚也。

从当时的情形看，孔子是在19岁时娶了妻子宋人亓官氏、结婚生子后所找的第一份工作。他说，“吾少也贱，故多能鄙事。君子多乎哉，不多也。”意思是说，我年轻时家庭困难，所以干过许多粗活。贵族会（因为穷人的孩子早当家从而学得）这么多技艺吗？不会的。

孔子在鲁国大贵族季孙氏家里当“委吏”（相当于今天的“粮库保管员”），这份工作看起来容易，要做好其实并不简单；要知道，他的前任就是有手脚不干净嫌疑被辞退的。难能可贵的是，孔子尽职尽力去做了，也就没什么理由会做不好。

当时的孔子作为非会计科班出身，担任委吏只是一种兼职。用今天的话来说，相当于一个“年轻的小会计”，说不定还是“兼职”“实习生”；只因为他过去曾经传授过包括“数”在内的六艺，与数字打交道比别人多一些，才被叫去记记算算的，所以彼“会计”非此“会计”也。

据《周礼·天官·小宰》介绍，当时委吏的工作职责主要是每天按照财物类别进行登记，以便每月考核、年终上报；粮库保管仅仅是粮库管理的一种，虽然也要记记“账”，但还不能等同于会计（当时的会计职业还没有独立出来），而是什么都要做的。

而孔子当时的登记，并不需要写，实际上是用刀在青竹片上刻字。那时候一支竹简一般只刻写一列字，少则七八个，多则二三十个，但只记录一笔收支业务，相当于今天的一张会计凭证；遇到复杂的业务，最多会刻写两支竹简，相当于今天的连号会计凭证。但与过去相比，这种方式已经简便得多了。从孟子引用“会计当而已矣”这句话的情景看，其用意是更多地强调年轻人踏上社会后要“先就业、再创业”，先找一份工作认认真真地做起来、尽心尽力去把它做好，孔子就是他们的榜样。[1]

所以，如果你看到现在有许多文章在介绍“会计当而已矣”时说，其意思是表示会计核算要“恰当”、“平衡”、“真实”、“准确”等会计本质属性，甚至引申为类似于今天我们所说的会计的“真实性”、“客观性”原则，实在是过于拔高了。由此认定孔子是会计的老祖宗，也实在是认错了祖宗。因为孔子所说的“会计”根本就不是我们今天所说的会计的含义，而仅仅是指“出入的账目”，所以不能说是孔子最早提出了“会计”的概念，因为当时“会”字的意思还是“合”。

说会计起源于西周，依据的是到西周中后期，农业手工业生产和商业得到了极大的发展，金属货币使用范围也扩大了，更重要的是这时候才出现“計”字；而在此之前，既没有开会的“会”字、也没有“会计”两字连用，用来表达开会、集会、相会以及事物数量增加的都是“合”字。

所以，无论是从社会背景、文字的出现、会计含义的形成看，会计的概念都应该是西周才有的。说起源于夏代证据不足（缺乏文字考证）；说起源于战国，《孟子》成书于战国，但孔子是春秋人，这本身就自相矛盾。而到了西周，当时的青铜器铭文上已经出现“會”和“計”这种形状的字体，并且含义也基本定型——“會”上面是个“合”，下面是个“曾”。“曾”在古代是“增”的通借字（今天称“曾祖父”的意思是比祖父要更“增”一辈），所以“會”有增加、聚合、汇总之意。从这个角度看，“会计”就是“合计”。再来看“計”。它的边旁是“訁”，古人称直说为“言”、难言为“语”，所以这个边旁有“直说不妨”、“务必准确”之意。为什么要务必准确呢？因为当时食物奇缺，你瞒报了，饿肚子的人就更多了，人吃人现象就会更严重，所以绝不允许瞒报、少报。右边的“十”字，是古人把自己所住的地方称为“中央”、周围称“四方”，“十”由“-”和“丨”组成，分别代表东西和南北方向。那时候出去狩猎、采集，首领会派人从四面八方分四路散开，收工时按原路返回，如实上缴收获并统一分配，这就是“十”的含义。而各分队向首领口头汇报收获都要用语音来表达，这就是“訁”旁的来历。两字合一，就构成了“正确计算”的意思。

关于这一点，东汉文学家许慎在《说文解字》中就已经对“计”说得很清楚了。而清代数学家焦循针对西周时人们对于“会计”概念的认识时指出：“零星算之为计，总合算之为会。”

另外，还能为西周才出现“会计”一词佐证的是，从周代开始才有独立的会计官职来掌管赋税收入、钱银支出等。并且，古代最早记载包含经济核算含义的“會計”一词的文章或图书便是西周的《周礼·天官》和《六韬》中的“計會”。在现有古文字材料中，“會”字最早出现在商代甲骨文，“計”字最早出现在东周。汉代之前有时称“會計”，有时称“計會”，前者侧重于总合计算，后者更强调零星计算。到了汉代之后，“會計”一词才成为固定的单一用法，原因在于渐渐认识到了管理中总合计算更重要。

可以说，会计一词出现在西周，与会计是人类社会发展到一定阶段的产物是吻合的，体现了会计在管理经济中发挥的重要作用。从此以后，会计就从国家职能的附属部分中分离出来，成为一个独立的部门；同时，也是中国古代会计理论从西周发端的一种表现，理当是中国在会计发展史上的一大贡献；从那时候开始，以“入”“出”作为记账符号就一直贯穿于两千年的封建社会。之后，会计在中国就一直叫“会计”（实质是簿记），而在西方则经历过从bookkeeping到accounting的发展过程。

[1]刘常青：《孔子“会计当而已”思想及其研究成果的财产评估》，载《贵州财经学院学报》，2009年第5期（总第142期）。