经济孕育会计。什么样的社会环境产生什么样的会计思想。这里的会计思想，是指有关会计的一些基本观点和真知灼见。它不同于会计理论（学说），虽然两者之间密不可分、常常被人混为一谈，就像再情投意合、不分彼此的夫妻也不能说就是同一个人一样。会计思想侧重的是人，而会计理论侧重的是对会计思想的系统化总结。
从会计发展史看，随着社会环境的不断向前发展，决定了会计思想、行为也在不断进步，这是决定会计发展史上五次重大变化——原始计量记录时代向单式记账时代发展-单式记账向复式记账发展-簿记时代向财务会计管理时代发展-传统会计向现代会计发展-现代会计向宏观会计时代发展——的基本依据。
会计是伴随着经济产生的，很难想象它会脱离（超越或落后）经济实践有多远。就好比说，18世纪的会计核算不可能在今天还会继续得到沿用；同样，今天的会计核算也不可能出现在18世纪的经济生活中。
所以，大约从距今约10万年至两三万年前的旧石器时代中晚期、人类进入定居及生产型经济发展阶段开始，在客观现实的逼迫下，就不得不需要在头脑之外，从自然界去寻找帮助进行记事的载体，来进行简单的计量和记录了。
通俗地说就是，这个时期的早期人类，一方面狩猎、采集的物品已经开始有剩余，并且随着剩余越来越多，光靠头脑记忆已经记不过来了，必须在哪里画上几笔或做个什么符号来帮助记忆，用今天的话来说就是“好记性不如烂笔头”。而当时还没有数字和文字，所以用来帮助这种记忆的就只能是堆石记事、刻记记事、绘画记事、结绳计数。
也就是说，原始人自从有了实物剩余，这时候就必须考虑两点：一是解决剩余实物的内部分配，二是要研究剩余实物的对外交换，这样就产生了在一定范围内原始计量、记录的思想和行为。随着剩余实物增多和交换范围的扩大，不同部落之间自发形成的这种计量和记录也会相互影响，从而使得一些更为便利、更有效率的计量和记录方法得到推广和使用。
原始人最早采用的记录方法是简单刻记法。如果用“笔做记录”来比喻的话，这时候他们用来记录的“纸”（载体）通常是岩石、动物骨头、树干，而“笔”则一定是要比岩石更加坚硬的石器。
这种简单刻记，通常是一排排浅纹单线条，或几个重复的缺口，很抽象，所以常常会产生歧义，甚至只有刻划者自己才知道这“鬼画符”究竟表达的是什么意思。可是没办法，当时的原始人就只有这个水平，就好像你不能要求幼儿园的小朋友去做大学生的题目一样。
从考古发现看，这些刻记虽然多为平行排列，并且简单得不能再简单，但都已经具备一种具体的“数”的概念。意思是说，这不是他们闲得蛋疼无聊、随便刻着玩玩的，而是确切地要表示某种思想，如狩猎到多少只动物、采集到多少果子、下一步准备怎么安排（分配）等等。这也是历史学家之所以认定它们是最早的会计语言的依据。正因如此，历史学家们认为，“数”是人类最早的伟大发现之一，也是人类进步的重要标志。
到后来，原始人为什么又会想到结绳记事了呢？据说与捕鱼有关。
当时的原始人生活在荒山野岭中、湖泊沼泽地，已经从蜘蛛结网中受到启发，开始张网捕鸟、结网捕鱼了。而在这之前，原始人主要是用10个手指来进行简单计算，并帮助记忆的；有时候，也会在树干、洞壁上进行极其简单的刻记。到后来，要记的事情越来越多，10个手指头不够用了，凑上脚趾头也不够用，怎么办？记事就这样成为他们的一道难题。
后来，他们从编织渔网时要悬挂网坠得到启发，觉得既然较大的渔网上悬挂负荷较重的石质网坠、网上的绳结也较大，较小的渔网上悬挂负荷较轻的陶质网坠、绳结也较小，那么就可以用大的绳结来记录较大的事情、用小的绳结来记录较小的事情。这就是《周易·正义》中所说的，“事大，大结其绳；事小，小结其绳。结之多少，随物众寡。”
到了公元前16世纪，黄帝的后人成汤灭夏建商，因为地处商邑、商丘一带，所以封国号为“商”；又曾经迁都至殷，所以商代又称为殷商。
商代由于青铜器的大量使用，成为当时世界上数一数二的奴隶制文明大国；并且它尤其擅长商业运输和买卖，就是今天所说的物流运输和倒买倒卖，以至于社会上出现一个富有而独立的阶层“商人”。商业的发达，导致货币需求量剧增。当时的货币主要是海贝，后来海贝不够用了，便出现了人造骨制贝，以及世界上最早的金属货币铜制贝。同时，商业的发展也导致出现了会计的雏形：从当时的甲骨文记录中可以看到，不但从1到10已经成型，并且20多次出现“册”字的象形文字，这便是“账簿”的萌芽状态；并且，当时的记事已相对完整，包括时间、地点、种类和数量等，用“毕”和“获”字来表示收入，用“卯”和“埋”字来表示支出。
而从那个时候开始，会计制度和会计秩序的融合（华南理工大学工商管理学院王荣昌把它称之为“会计制序”——确切地说，会计制序是会计制度与会计秩序耦合而成，但它又不等同于两者的简单相加，而是赋予其了新的内涵，即会计制度与会计秩序的融合[1]）便慢慢孕育出了会计。
[1]王荣昌：《会计史的演进研究——基于会计制序演进的新视角》，中国会计学会官网，2010年11月15日。